Kapcsolt vállalkozások és kötelezettségeik tájékoztató
Új rendelkezés a kötelező adatszolgáltatás a Nemzeti Adó- és Vámhivatal részére. A vállalatok maguk is el tudják készíteni a NAV által előírt transzferár-dokumentációt – ebben nyújtott gyakorlati segítséget számukra a Hajdú-Bihar Megyei Kereskedelmi és Iparkamara „Vállalkozói Akadémia” című rendezvény-sorozatának legutóbbi összejövetele a Kamara székházában. Az előadók ezúttal Dr. Szücs Gábor, a Céginformáció.hu Kft. ügyvezetője és Kiss Péter okleveles adószakértő, a TruTax Kft. ügyvezetője voltak.
A könyvelők és a gazdasági szakemberek körében gyakran okoz fejtörést a kapcsolt vállalkozások témaköre, mert a legösszetettebb feladatok közé tartozik a kapcsolt viszony meghatározása. Ennek oka egyrészt a jogi háttérszabályozás összetettsége, mivel több jogszabályt együttesen kell vizsgálni, másrészt a szükséges információk rendelkezésre állásának a hiánya. Fő szabályként elmondható, hogy kapcsolt vállalkozási viszony jellemzően többségi tulajdon vagy szavazattöbbség; meghatározó befolyás gyakorlás; illetve közös ügyvezetés esetén állhat fenn. Miután kiderült, hogy a társaságok kapcsolt vállalkozásoknak minősülnek, bejelentési kötelezettségük keletkezik. Ez azonban csak akkor áll be, ha a társaságok egymással szerződést (ügyletet) kötnek – akár írásban, akár szóban –, ekkor 15 napon belül be kell jelenteniük kapcsolt vállalkozási kapcsolatukat az adóhatóság részére.
A rendezvényen terítékre került a kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése, a határon átnyúló ügyek jelentése, a transzferár-nyilvántartás, az adatszolgáltatás a tao-bevallásban, a Covid hatása a transzferárazásra, valamint a transzferár-dokumentáció automatizálásának fény- és árnyoldalai.
A konzultációval egybekötött tájékoztatón elhangzott, hogy ettől az évtől jelentősen változott a transzferár szabályozási környezet. Ugyan a cégcsoportok eddig is kötelezettek voltak transzferár nyilvántartás készítésére, ahol a kapcsolt tranzakciók értéke elérte az 50 millió forintot évente, de idáig arról adatot szolgáltatni nem kellett az adóhivatal részére. Az új rendelkezés szerint azonban a transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett adózóknak a társasági adóbevallásban adatot kell szolgáltatniuk a kapcsolt vállalati tranzakciókról. Ez azt is jelenti, hogy az adózónak a társasági adóbevallás benyújtásig, rendelkezésre kell, hogy álljon piaci árat alátámasztó kalkuláció. Abban az esetben, ha az adózó a nyilvántartást nem készítette el, vagy határidőn túl készítette el, illetve azt az ellenőrzés során az adóhatóság bármilyen okból hiányosnak minősíti, a korábbi 2 millió forint helyett 5 millió forintig terjedhet a kiszabható mulasztási bírság a hiányzó ügyletenként, míg ismételt jogsértés esetén 10 millió forintig szabható ki a mulasztási bírság nyilvántartásonként. Új rendelkezés a kötelező adatszolgáltatás a Nemzeti Adó- és Vámhivatal részére. A nyilvántartásra kötelezett adózóknak az éves társasági adóbevallásukkal egyidejűleg kell adatot szolgáltatniuk. Ez azt is jelenti, hogy a társaságoknak nagyobb hangsúlyt és figyelmet kell fordítaniuk arra, hogy időben eleget tegyenek a nyilvántartási készítési kötelezettségeiknek, de legkésőbb a társasági adó benyújtásig, ami naptári éves adózóknál tárgyévet követő év május 31-ig kell, hogy rendelkezésre álljon.
Petneházi Attila
